Налоговая реформа-2026: специфика работы ООО и ИП с учетом изменений

В 2025-2026 годах вступил в силу крупный пакет изменений, существенно затронувший НДС, УСН, ПСН и страховые взносы. Изменились базовые ставки, серьезно снизились лимиты для малого бизнеса, а привычные спецрежимы стали требовать больше фискальной отдачи. Разбираем актуальную карту налоговой нагрузки для юрлиц и ИП.

Рост базовой ставки НДС. Привычное значение изменилось с 20% до 22%. В некоторых отраслях сохранился тариф в 10%. Он действует для медикаментов, детской одежды и игрушек, основных продуктов потребительской корзины по перечням, утвержденным в соответствии со ст. 164 НК.

Ужесточение правил на спецрежимах. Порог годовой выручки, при которой бизнес на УСН автоматически освобождается от налога, снизился до 20 000 000 ₽. Раньше эта цифра составляла 60 000 000.

Реформа МСП. Отменены многие точечные сниженные тарифы для субъектов малого бизнеса. По этой причине выросла нагрузка на фонд оплаты труда.

Право использовать самозанятость доступно только физлицам и индивидуальным предпринимателям. Работать по патенту могут лишь ИП. Юрлицам НПД недоступен, поэтому нужно выбирать между четырьмя возможными режимами.
Общая система (ОСНО). Назначается по умолчанию и считается самой сложной в плане ведения бухгалтерии. К тому же обычная ставка составляет 25%, налог на имущество для организаций рассчитывается как 2,2% (предельная ставка, устанавливают регионы). НДС платят в размере 22% либо по сниженной программе 10%. Нет ограничений на количество служащих и на максимальную прибыль.
Упрощенка УСН открыта для предприятий с годовым оборотом до 490,5 млн ₽. При этом основные средства не должны превышать 218 млн. Ставка по схеме «Доходы» равна 6%.
Варианты уплаты НДС зависят от размера годового дохода:

• Автоматическое освобождение от НДС – при соблюдении установленного порога.
• Ставка 5% – действует для бизнеса с выручкой в диапазоне 20–272,5 млн рублей. Сниженный тариф исключает возможность уменьшать налог за счет входящего НДС.
• Ставка 7% – применяется при годовых сборах от 272,5 до 490,5 млн рублей. Работает по тому же принципу – заявлять налоговые вычеты нельзя.
• Классический режим (22%) – стандартный вариант, который выгоден компаниям с большим объемом закупок. Позволяет полноценно использовать право на налоговый вычет.

Условия для работы на АУСН. Спецрежим доступен небольшим организациям. Порог по доходам составляет 60 млн рублей ежегодно, а максимальная численность команды – 5 сотрудников. Ставки равняются 8% или 20%. НДС на этом режиме не платится. На АУСН тариф страховых взносов за сотрудников составляет 0%. При этом работодатель платит фиксированный взнос на травматизм в размере 2 959 рублей в год и удерживает НДФЛ с зарплат сотрудников через уполномоченный банк.
ЕСХН – специальный режим для производителей сельхозпродукции, включая компании легпрома и пищепрома с собственным сырьевым производством. Налог заменяет налог на прибыль и имущество, а его ставка составляет 6% от чистой прибыли (доходы минус расходы). По ст. 346.2, 346.1 НК РФ: критерий сельхозтоваропроизводителя, 70% дохода, НДС и специальное освобождение по имуществу.

В части НДС и ряда режимных лимитов правила сопоставимы, но состав налогов и порядок учета у ИП и организаций различаются. Основные варианты ведения деятельности:
ИП на ОСНО. Уплачивает НДС 22%, но вместо налога на прибыль исчисляет НДФЛ по прогрессивной шкале (от 13% до 22%). Ограничений по штату и финансовым поступлениям нет.
АУСН для ИП. Автоматизированная упрощенная система налогообложения доступна не только организациям, но и предпринимателям. Главное преимущество АУСН для ИП – полное освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов за себя.
Патент (ПСН). Стоимость составляет 6% от потенциального дохода. Доступен при штате до 15 человек. Фиксированный лимит снижен:

• Период 2026 года – заработок коммерсанта не должен превышать планку в 20 млн рублей.
• Период 2027 года – верхний порог по выручке опускается до отметки 15 млн рублей.
• Начиная с 2028 года – вводится финальный лимит в 10 млн рублей. При этом индексация на коэффициент-дефлятор полностью отменяется.

При превышении порога право на патент утрачивается с начала налогового периода.
Самозанятость (НПД). Подходит для работы без сотрудников с доходом до 2 400 000 ₽ в год. Ставка рассчитывается как 4% при расчетах с физлицами и 6% – с юрлицами.

1. Подоходный налог (НДФЛ)
Сотрудники платят налог по обновленной пятиступенчатой системе. В зависимости от годового дохода физлица, ставка может составлять 13%, 15%, 18%, 20% или 22%.
2. Страховые взносы
Лимит облагаемой базы на 2026 год зафиксирован на уровне 2 979 000 рублей.

• Общий тариф. Пока доходы сотрудника с начала года укладываются в рамки лимита, применяется ставка 30%. Всё, что начислено свыше этого порога, облагается по ставке 15,1%.
• Льготы для МСП из приоритетных сфер. Скидка предоставляется строго по отраслевому признаку. Ставка 15% с сумм, превышающих 1,5 МРОТ, положена компаниям из Распоряжения № 4125-р. Назначение льготы требует, чтобы профильный ОКВЭД был заявлен как основной, а выручка по нему занимала минимум 70%.
• Производственный сектор (МСП). Фабрики и заводы из правительственного перечня № 3689-р перечисляют всего 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.
• IT-индустрия. Для аккредитованного технологического бизнеса установлены фиксированные правила. До достижения лимита базы взносы считаются по ставке 15%, а после превышения планки тариф падает до 7,6%.

Любое нарушение критериев автоматически аннулирует право на сниженные ставки. Бизнесу придется пересчитывать и доплачивать взносы по общим правилам Налогового кодекса.

При планировании необходимо учитывать поэтапное снижение лимита доходов для ПСН, а также поэтапное снижение порога доходов, позволяющего налогоплательщикам на УСН применять освобождение от НДС.

В общем случае специальные ставки предполагают длительное применение, но с 2026 года впервые перешедшим на 5/7% разрешено отказаться от них в течение первых четырех последовательных кварталов и перейти на общую ставку с вычетами.

Для АУСН требуется счет в уполномоченном банке и передача данных в установленном порядке; наличные расчеты возможны при соблюдении правил применения ККТ.