Выбираем подходящую систему налогообложения: УСН, АУСН, ОСНО или патент

Сразу после регистрации бизнеса каждый предприниматель вынужден выбирать режим налогообложения. Ошибка на этом этапе может стоить дорого: от переплаты налогов до потери клиентов, которым важен налоговый вычет. В РФ среди малого и среднего бизнеса наиболее популярны три системы: УСН (упрощенка), ОСНО (общая) и ПСН (патент). Чтобы сделать правильный выбор, надо разобраться в особенностях каждой из них.

ОСНО автоматически включают всем компаниям и ИП сразу после регистрации, если не подать заявление о переходе на другую систему. Здесь нет никаких рамок по выручке за год, числу сотрудников или направлениям ведения коммерческой деятельности.
Но за такую свободу приходится платить: это самый тяжелый режим в плане отчетов. Придется отчислять НДС (до 22%), налог на прибыль (для компаний) или НДФЛ (для предпринимателей), а также нанимать бухгалтера для ведения полноценного учета.
Плюсы:

• можно сотрудничать с крупными компаниями-контрагентами, желающими получать вычет и работать с НДС;
• нет ограничений по объему годовых финансовых поступлений и численности штата.

Минусы:

• Налоговая нагрузка и административная сложность могут быть выше по сравнению со специальными режимами. Итог зависит от структуры доходов, расходов, входного НДС и контрагентов.
• Повышенное внимание со стороны инспекторов.
• Сложный бухгалтерский учет.

УСН. Популярный режим для малого бизнеса, правила которого серьезно усложнились. На выбор есть два варианта: платить 6% со всех входящих поступлений («Доходы») либо отдавать 15% с разницы между поступлениями и расходами, одобренными Налоговым кодексом («Доходы минус расходы»). Плательщики УСН являются плательщиками НДС, но при доходе не выше установленного порога применяется обязательное автоматическое освобождение. В 2026 году порог — 20 млн руб.
Преимущества:

• Экономия на платежах при небольших оборотах.
• Сдача профильной декларации всего раз в год.
• Свобода выбора формата налога под специфику трат.

Недостатки:

• Появление НДС – при выручке свыше 20 млн нужно ежеквартально сдавать отчетность по НДС и оформлять счета-фактуры. После утраты освобождения можно выбрать специальные ставки 5/7% без вычетов либо общие ставки 22/10/0% в зависимости от вида операции с правом на вычеты.
• Запрещено открывать полноценные филиалы в регионах.
• Ограничения по штату (130 мест) и жесткий лимит по годовому обороту.

АУСН – это экспериментальный спецрежим, который максимально освобождает бизнес от необходимости заполнять налоговые декларации и уплачивать страховые взносы (кроме взноса на травматизм в размере 2 959 рублей в год). Налог рассчитывается на основании сведений, передаваемых уполномоченными банками, данных ККТ и информации, отраженной налогоплательщиком в личном кабинете в установленном законом порядке. Отличительные особенности:

• рассчитан исключительно на малый бизнес и микропредприятия с годовым оборотом в пределах 60 млн рублей и штатом до 5 сотрудников;
• главный плюс – освобождение от НДС при выручке до 60 млн рублей;
• две ставки на выбор – либо 8% с доходов, либо 20% с «доходов минус расходы» (минимум 3% от общего дохода).

АУСН применяется в субъектах РФ, где введен эксперимент; расчеты и данные должны проходить по правилам режима через уполномоченные банки и ККТ.
Патентная система (ПСН) представляет собой максимально простой формат работы. Он создан исключительно для ИП, часто применяется в сфере услуг, розницы или общепита. Предприниматель один раз покупает разрешение на работу (на срок от месяца до года) по заранее известной цене.
Обновления ПСН. Стоимость патента определяется региональным потенциально возможным доходом и ставкой.
Важные изменения: розничная торговля и грузоперевозки вопреки ранним планам властей остались на патенте. Полный запрет для них вводить не стали.
ПСН имеет жесткие ограничения, включая лимит выручки в 20 млн рублей и ограничение штата до 15 человек. ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. Потеря патента влечет пересчет налогов, поэтому критически важно заранее иметь действующую УСН.
График снижения порогов (заморозка НДС). Изначальный план реформы предполагал поэтапное сокращение безопасного оборота. Первую планку зафиксировали на уровне 20 000 000. Далее намечался спад до 15 и 10 млн, однако правила пересмотрели.
Актуальный график:

• 2026: лимит официально заморожен на исходной двадцатимиллионной отметке.
• 2027 год: планка опустится до 15 000 000.
• 2028 год: финальное снижение до 10 000 000.

Для долгосрочных моделей бизнеса закладывать новые обязательства по налогу нужно заранее, ориентируясь на эти временные отрезки.

ОСНО подойдет, если вы открываете крупное производство, планируете заниматься оптовой торговлей, импортом/экспортом. Или если вашими основными клиентами будут крупные компании – плательщики НДС.
Выбирайте УСН «Доходы» (6%), если вы оказываете услуги (юридические, ИТ, маркетинг, дизайн). Сравнивать режимы нужно расчетом effective tax rate по конкретной структуре расходов; ориентир по доле затрат можно использовать только как предварительный.
УСН «Доходы минус расходы» (15%) станет хорошим выбором для бизнесмена, открывающего розничный магазин, кафе или производство. Обычно в таком бизнесе доля подтвержденных расходов высока и превышает 60-70% от оборота.
АУСН подойдет микробизнесу (ИП и ООО) в сфере услуг или розницы с компактным штатом до 5 человек и выручкой до 60 млн рублей. Режим существенно сокращает налоговую отчетность и автоматизирует расчет налога, но не отменяет хозяйственный и бухгалтерский учет организации.
Страховые взносы за персонал. С 2026 года тариф 15% сверх 1,5 МРОТ сохранен для МСП из установленного Правительством перечня при соблюдении условий; для отдельных категорий действуют специальные правила.
Для остальных сфер нагрузка выросла до стандартных 30%, что кардинально меняет расчеты при выборе системы:

• На УСН затраты на персонал теперь существенно возрастают.
• На АУСН взносы за работников по-прежнему не платятся вовсе (вместо них перечисляется фиксированная небольшая сумма на травматизм).

При наличии штата этот фактор становится ключевым аргументом в пользу автоматизированного режима.
Патент (ПСН) будет полезен индивидуальному предпринимателю, открывающему небольшую торговую точку, парикмахерскую, автосервис или ремонтную мастерскую. Он позволяет комфортно работать на локальном рынке при условии стабильного и прогнозируемого потока клиентов.